Податкове рахівництво

Протягом звітного періоду платник податку на прибуток підприємство „Альфа” здійснило наступні операції:

) Реалізувало за грошові кошти продукцію А за ціною 1300000 грн., крім того ПДВ 260000 грн., ціна разом з ПДВ - 1560000 грн. Собівартість реалізованої продукції А становить 700000 грн. Цю продукцію реалізовано покупцю, який є непов’язаною особою і платником податку на прибуток, при цьому він сплачує цей податок за такою ж ставкою (основною), як і підприємство „Альфа”.

) Реалізувало за грошові кошти товари Б за ціною 50000 грн., крім того ПДВ 10000 грн., ціна разом з ПДВ - 60000 грн. Собівартість реалізованих товарів Б становить 53000 грн. Ці товари реалізовано покупцю, який є пов’язаною особою для підприємства „Альфа”. Товари Б належать до товарів сезонного попиту, і звичайна їх ціна (без урахування ПДВ), що існувала на дату продажу, становить 90000 грн.

3) Адміністративні витрати, нараховані за звітний період, становлять 55000 грн.

4) Витрати на збут, нараховані за звітний період, становлять 45000 грн., у тому числі витрати, пов’язані з придбанням маркетингових послуг у юридичної особи - нерезидента з офшорним статусом, становлять після перерахунку у національну валюту 10000 грн.

Необхідно визначити загальну суму податку на прибуток підприємств, яка сплачується за результатами операцій, що відбулися у звітному періоді.

РІШЕННЯ ЗА ПРИКЛАДОМ 1

податок прибуток дохід

1) Визначаємо загальну суму доходів підприємства-резидента, які враховуються при визначенні об’єкта оподаткування. Вона становить 2 260 000грн., у тому числі:

за операцією 1 - дохід становить 1300000 грн.;

за операцією 2 - дохід становить 90000 грн. У цьому випадку відповідно до пп. 153.2.1 ст. 153 Податкового кодексу України дохід визначається зі звичайної ціни товарів Б (без урахування ПДВ), що діяла на дату їх продажу (90000 грн.), адже покупець є пов’язаною особою для підприємства „Альфа”, а договірна ціна на такі товари (без урахування ПДВ) (50000 грн.) відрізняється більше ніж на 20% від звичайної ціни на такі товари (без урахування ПДВ) (90000 грн.);

) Визначаємо загальну суму витрат підприємства-резидента, які враховуються при визначенні об’єкта оподаткування. Вона становить 829 000 грн., у тому числі:

за операцією 1 - витрати становлять 700000 грн.;

за операцією 2 - витрати становлять 53000 грн.;

за операцією 3 - витрати становлять 55000 грн.;

за операцією 4 - витрати становлять 35000 грн. Це пояснюється тим, що загальну суму витрат на збут (45000 грн.), нарахованих за звітний період, слід зменшити на суму витрат, пов’язаних з придбанням маркетингових послуг у нерезидента з офшорним статусом (10000 грн.), які відповідно до пп. 139.1.13 ст. 139 Податкового кодексу України не включаються до витрат, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування.

3) Визначаємо загальну суму оподатковуваного прибутку підприємства-резидента: 2 260 000 - 843 000 = 1 417 000 грн.

) Визначаємо суму податку на прибуток підприємств, яка розраховується підприємством-резидентом за ставкою 19%:

417 000 х 19% = 269 230 грн.

Приклад 2

Протягом звітного періоду платник податку на прибуток підприємство „Бета” здійснило наступні операції:

) Реалізувало за грошові кошти продукцію С за ціною 1400000 грн., крім того ПДВ 280000 грн., ціна разом з ПДВ - 1680000 грн. Собівартість реалізованої продукції становить 700000 грн. Цю продукцію реалізовано покупцю, який є непов’язаною особою і платником податку на прибуток, при цьому він сплачує цей податок за такою ж ставкою (основною), як і підприємство „Бета”.

Читайте більше

Фінансовий аналіз формування та розподілу прибутку підприємства
Прибуток - це багатозначний термін. Приблизно п'ятдесят років тому американський економіст Френк Найт, видатний дослідник цієї проблеми, у своїй енциклопедичній статті опублікував наступний вислів: «Можливо, не один економічний термін або поняття не використовується в такому неймовірному ...

Грошова система України
Грошова система України функціонує відповідно до закону про Національний банк України. Офіційною грошовою одиницею (валютою) є гривня. Співвідношення між гривнею і золотом Законом не встановлено. Офіційний курс гривні до іноземних грошових одиниць визначається НБУ і публікується в пресі. ...