· за кредитами , якщо прострочена заборгованість ( або загальний строк пролонгації ) становить від 180 до 360 днів , до розрахунку резерву приймається не більше 25 % вартості майна та майнових прав, визначеної договором застави.
· за кредитами, якщо прострочена заборгованість ( або загальний строк пролонгації ) перевищує 360 днів , резерв формується на всю суму основного боргу за кредитом, незалежно від наявності застави.
Відповідно до всіх вищеперелічених критеріїв кредитний портфель банків класифікується за такими групами :
Погашення Заборг-сті Клас Позичальника |
Добре |
Слабке |
Недостаток |
А |
Стандартний |
під контролем |
Субстандартний |
Б |
під контролем |
Субстандартний |
Сумнівний |
В |
Субстандартний |
Сумнівний |
Безнадійний |
Г |
Сумнівний |
Безнадійний |
Безнадійний |
Д |
Безнадійний |
Безнадійний |
Безнадійний |
Резерв має бути сформований у повному обсязі відповідно до сум фактичної кредитної заборгованості за групами ризику та встановленого рівня резерву.
Групи кредитів |
Рівень резерву ( ступінь ризику ) |
Стандартні кредити |
2 % |
Кредити під контролем |
5 % |
Субстандартні кредити |
20 % |
Сумнівні кредити |
50 % |
Безнадійні кредити |
100 % |
КГВ Промінвестбанку України формує загальний резерв за стандартними кредитами у повному обсязі щоквартально за рахунок прибутку минулого року. Кошти загального резерву акумулюються на групі рахунків № 502 “Фонди та загальні резерви банку” ( балансовий рахунок № 5020 “Загальні резерви”). При цьому робиться така проводка :
Дт - рах. № 5030 “ Прибутки минулих років”
Кт - рах. № 5020 “Загальні резерви”
При недостатності джерел формування загального резерву протягом року банк на суму несформованого розрахункового резерву при розподілі прибутку здійснює проводку
Дт - рах. № 5040 “Прибуток минулого року , що очікує затвердження “
Кт - рах. № 5020 “Загальні резерви”
Банк повинен формувати за кредитами під контролем, субстандартними, сумнівними, безнадійним позиками, спеціальний резерв у повному обсязі за рахунок відрахувань, що відображаються за групою рахунків “ 770 “ Відрахування в резерви”. Кошти спеціального резерву , сформованого за рахунок витрат, акумулюються на балансових рахунках :
За міжбанківськими операціями № 1590 “ Резерв під заборгованість інших банків”
за операціями з клієнтами -№ 2400 “ Резерви під заборгованість за кредитами які надані клієнтам “
Спеціальний резерв розрахований з огляду на оцінки кредитного портфеля банку за станом на 01.07.97 р. має бути сформований до 01.07.99 р. за таким графіком :
1. резерв за безнадійними кредитами в повному розмірі має бути сформований до 01.01.98. р. Надалі спеціальний резерв за безнадійними кредитами формується у наступному кварталі після віднесення кредиту до категорії безнадійних.
2. спеціальний резерв за кредитами , віднесеними до категорій “ під контролем“, “ субстандартні ” , “ сумнівні” , має бути сформований у термін не пізніше 01.07.99 року рівними частками не менше 2.5 % відсотка щоквартально.
S = 15.5% * № * С , де :
а) 15.5 % постійний відсоток , що забезпечує формування резерву рівними частинами у встановлений строк ( 100 % / 8 кварталів )
б) № кількість кварталів з початку формування резерву ( починаючи з 1.07.1997 р.)
в) С сума залишку заборгованості за кредитами , наданими до 01.07.97 р. що встановилася на відповідну квартальну дату
Комплексний аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства
Етимологічне слово «аналіз» означає розгляд, вивчення,
наукове дослідження будь-чого шляхом розчленування, розкладання цілого на його
складові. Таке розчленування дає можливість з'ясувати внутрішню суть і природу
процесів та явищ, їх залежність від різноманітних факторів, оскільки без так ...
Фінансовий механізм зовнішньоекономічної діяльності
Фінансовий
механізм зовнішньоекономічної діяльності використовується для провадження у цій
сфері фінансової політики держави та суб’єктів господарювання . Він являє
собою сукупність способів організації фінансових відносин , що застосовуються в
цілях досягенння благоприємних умов розви ...